应纳税所得额 = 年终奖金

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数

一、征收范围

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）文件的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

二、应纳税所得额及应纳税额的计算

（一）居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，将全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表（月度税率表）确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式如下：

应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数

（二）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。纳税人也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。

个人所得税税率表三

（非居民工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，年终奖(每月)适用）

1、张三2026年1月份工资8000元，2025年的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 8000 － 800 － 5000 = 2200元。

工资应纳个税 = 2200 × 3% － 0 = 66元。

年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 36000 × 3% － 0= 1080元。

2、李四2026年1月份工资5000元，2025年的年终奖金60000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？

工资应纳税所得额 = 5000 － 800 － 5000 = -800元，小于0，工资无需缴纳个税。

年终奖单独计税：60000元除以12后，每月平均5000元，对照上述月度税率表，适用税率10%，速算扣除数210。

年终奖应纳税额 = 60000 × 10% － 210 = 5790元。